前一期我們講過高新技術(shù)和高新收入，相信能幫助很多伙伴對自身的高新相關(guān)條件前進(jìn)了一步，但與此同時，部分朋友又可能遭遇到這樣的攔路虎：財務(wù)數(shù)據(jù)不好、研發(fā)費(fèi)用投入不高、研發(fā)費(fèi)用暫未歸集等等。針對這些困擾，將圍繞【企業(yè)成長性】和【研發(fā)費(fèi)用】兩部分內(nèi)容做介紹，為各位在接下來的一關(guān)中掃清障礙。

　　一、企業(yè)成長性

　　如果把高新企業(yè)認(rèn)定的評分是一場會試，我們先回憶兩個問題：

　　1. 一共考評幾方面內(nèi)容呢?

　　2. 最低多少分能通過呢?

　　評定四個方面：知識產(chǎn)權(quán)(30分)、成果轉(zhuǎn)化(30分)、研發(fā)組織管理水平(20分)、企業(yè)成長性(20分)。評分大于70分，則通過認(rèn)定。(忘記上述內(nèi)容的朋友，請翻看往期高新專題)

　　其中，企業(yè)的成長性(20分)，便是最常提及到的財務(wù)指標(biāo)(財務(wù)成長性)。從評分準(zhǔn)則不難看出，企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)成長性，只是高新技術(shù)企業(yè)評分標(biāo)準(zhǔn)體系中的一小部分，成長性差或是沒有，都不具有一票否決權(quán)。見過大量的實例，成長性沒拿到高分的企業(yè)，通過對知識產(chǎn)權(quán)、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)組織管理三部分的精心準(zhǔn)備與籌劃，最終也通過了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

　　二、企業(yè)成長性的評分準(zhǔn)則

　　【企業(yè)成長性】總計20分，以銷售收入增長率和凈資產(chǎn)增長率兩個指標(biāo)構(gòu)成，各占10分。

　　1、增長率的計算公式

　　銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1;

　　凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1。

　　需要注意的是：(1)實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算;(2)第一年末凈資產(chǎn)或銷售收入為0的，按后兩年計算。

　　2、評分標(biāo)準(zhǔn)

　　按照上述公式，計算銷售收入增長率和凈資產(chǎn)增長率后，再按照下表進(jìn)行評分：

　　從上述評分標(biāo)準(zhǔn)可以看出，企業(yè)的成長性并不單指“收入成長”，還包括凈資產(chǎn)的增長性。企業(yè)在銷售收入和凈資產(chǎn)方面，只要有增長，就有相應(yīng)得分。如果想拿滿分，兩項增長率需要各自達(dá)到35%以上。經(jīng)常有朋友說，“這兩年行情不好，我們收入也是下滑的，應(yīng)該不符合高新的申報要求。”對高新認(rèn)定要求的不清楚，則可能錯過申報的良好機(jī)會。

　　所以，企業(yè)成長性，一定不能簡單以為是企業(yè)的銷售收入增長，也不要與高新是否通過做直接關(guān)聯(lián)。

　　三、研發(fā)費(fèi)用

　　《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中對研發(fā)費(fèi)用比例有明確要求：

　　企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

　　1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

　　2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

　　3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

　　這里容易產(chǎn)生混淆，為大家整理了一句口訣：“最近收入定比例，研發(fā)費(fèi)用看累計”。為便于理解，我們再來看三個示例：

　　示例1：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為500萬、700萬、800萬。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：最近一年(2022年)銷售收入為800萬，按“最近收入定比例”，800萬<5000萬，即研發(fā)費(fèi)用比例不低于5%。前三年銷售收入累計為2000萬，按“研發(fā)費(fèi)用看累計”，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到2000*5%=100萬。

　　示例2：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別為0、8000萬、1億。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：前三年銷售收入累計1.8億元，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到180000000*4%=720萬。

　　示例3：企業(yè)2020、2021、2022年銷售收入分別是1.5億、3.5億、4億。

　　研發(fā)費(fèi)用解析：前三年銷售收入累計9億元，故2020-2022年研發(fā)費(fèi)用總額須達(dá)到900000000*3%=2700萬。

　　從示例也可以直觀看出，研發(fā)費(fèi)用的最低占比雖只是企業(yè)收入的一小部分，企業(yè)在正常運(yùn)營中，只要有技術(shù)研發(fā)、科技創(chuàng)新等方面的開支，基本都能滿足要求研發(fā)費(fèi)用的占比要求。

　　四、研發(fā)費(fèi)用如何歸集

　　(一)研發(fā)費(fèi)用的歸集

　　首先，我們要清楚研發(fā)費(fèi)用包含哪些科目

　　總共包含如下8個類別：

　　1.人員人工費(fèi)用

　　2.直接投入費(fèi)用

　　3.折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

　　4.無形資產(chǎn)攤銷

　　5.設(shè)計費(fèi)用

　　6.裝備調(diào)試費(fèi)用與實驗費(fèi)用

　　7.委外費(fèi)用

　　8.其他費(fèi)用

　　對大多數(shù)企業(yè)而言，人員人工和直接投入兩大類的費(fèi)用牽涉較多。

　　(二)設(shè)立專門的研發(fā)輔助賬

　　在未歸集研發(fā)費(fèi)用之前，很多企業(yè)(尤其是初創(chuàng)企業(yè))會把以上費(fèi)用計入到“管理費(fèi)用”科目中。但如果要申報高新技術(shù)企業(yè)，需要把研發(fā)費(fèi)用從其中單獨(dú)列支，同時還要設(shè)立研發(fā)費(fèi)用輔助賬進(jìn)行核算賬目。

　　五、Q&A時間

　　針對伙伴們的常見問題，我們進(jìn)行了整理和解答。

　　Q1：企業(yè)之前未做過研發(fā)費(fèi)用輔助賬，會影響高新技術(shù)企業(yè)的申報嗎?

　　答：研發(fā)費(fèi)輔助明細(xì)賬是申報高企的必備附件，核算不清、輔助賬不完整、不規(guī)范或暫未建立都會影響高企申報。建議企業(yè)從日常就開始按相關(guān)要求編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬，歸集研發(fā)費(fèi)用。

　　Q2：未做過研發(fā)費(fèi)用加計扣除，可以申報高新技術(shù)企業(yè)嗎?

　　答：可以申報。但如果企業(yè)本身涉及較高的研發(fā)投入，建議企業(yè)在匯算清繳時進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計扣除申報，還可以同步享受加計扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策。

　　Q3：若研發(fā)費(fèi)用委托外部進(jìn)行開發(fā)，應(yīng)如何計算研發(fā)費(fèi)用?

　　答：按照實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用。

　　Q4：企業(yè)研發(fā)場地的租賃費(fèi)可以計入研發(fā)費(fèi)用嗎?

　　答：可以的。

　　Q5：第一年沒有研發(fā)費(fèi)，能否申報?

　　答：可以申報，研發(fā)費(fèi)占比“平均”最低達(dá)到3%/4%/5%以上。第一年沒有研發(fā)費(fèi)，那么第二年、第三年有更高的研發(fā)費(fèi)用覆蓋3%/4%/5%即可。

　　Q6：研發(fā)費(fèi)用不是特別高，會影響通過率嗎?

　　答：沒有直接聯(lián)系，研發(fā)費(fèi)用占比只是一個基本要求，專家在評審時還是會根據(jù)企業(yè)的研發(fā)能力、科技成果等綜合因素進(jìn)行評判。

　　Q7：受大環(huán)境的影響，企業(yè)的銷售收入沒有持續(xù)性增長，是不是體現(xiàn)不出成長性?

　　答：不是的。成長性分為銷售收入和凈資產(chǎn)的增長率，收入未持續(xù)增長只是其中一方面。

　　Q8：在成長性方面，哪些階段的企業(yè)容易拿高分?

　　答：初創(chuàng)類發(fā)展較迅速的企業(yè)或成長型企業(yè)，反而對于規(guī)模較大且經(jīng)營穩(wěn)定的處于成熟期的企業(yè)，其凈資產(chǎn)和銷售收入的基數(shù)都比較高，很難再實現(xiàn)35%以上的增長。因此對于前者，一定要合理利用自身優(yōu)勢盡早準(zhǔn)備，對于后者，則要在技術(shù)創(chuàng)新方面有持續(xù)建樹。

　　Q9：初創(chuàng)型企業(yè)想在成長性方面拿高分，應(yīng)如何提前規(guī)劃?

　　答：(1)選擇在合適的年度進(jìn)行申報;(2)若成立當(dāng)年有業(yè)務(wù)，應(yīng)盡可能在當(dāng)年及時確定收入;(3)在最后一年末，若有應(yīng)收賬款，可以提前開具發(fā)票確認(rèn)收入。

　　六、總結(jié)

　　1.如果說高新認(rèn)定是一場考試，有29分的容錯分可扣;

　　2.企業(yè)成長性只占總體評分中的20分，即便該項得分為0，也不足以“宣判考試失敗”。

　　3.企業(yè)成長性是指銷售收入和凈資產(chǎn)兩方面的增長，每項有增長就有分?jǐn)?shù)，切忌不要以“收入沒增長”便覺得自己沒有希望。

　　4.研發(fā)費(fèi)用占比只是一個基本條件，符合要求即可;

　　5.研發(fā)費(fèi)用務(wù)必要按照要求，在申報之前提前歸集;

　　6.初創(chuàng)企業(yè)成長性如果想拿高分，可以提前規(guī)劃。

　　近期將持續(xù)為大家整理關(guān)于高新政策、認(rèn)定和申報的干貨內(nèi)容，我會定期整理大家的問題并解疑答惑。